4月20日，我市首家國地稅聯合辦稅服務廳在和平縣啟用。

還有不到一個星期的時間，我國財稅體制變革將迎來里程碑。5 月1 日起，營業稅改征增值稅試點將擴至建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，試點完成后，營業稅從此退出歷史舞臺。改革全面落地在即，在行業稅負只減不增的承諾下，如何落實稅收政策，提升服務水平，釋放改革紅利，成為社會普遍關注的熱點。

“營改增”全面推開之際，工作不亂、信心不減、舉措不斷，方能確保改革平穩推進。市國稅局凝聚共識備戰、凝聚人心攻堅、凝聚智慧沖刺，舉“三級力量”全力決戰“營改增”，積極助力供給側改革。市地稅局認真學習李克強總理考察國家稅務總局時的講話精神，舉全局之力，爭分奪秒，真抓實干，加班加點，與時間賽跑，以時不我待的狀態和扎實有效的舉措，站好“營改增”全面推開前的最后一班崗。

工作不亂

“營改增”實現全覆蓋的最后一次擴圍，在我市涉及納稅人近1.4萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近3.5倍。對國、地稅兩部門而言，要完成對這些納稅人的梳理，時間緊、任務重。

市國稅局：“快、精、準”實力督導

“天下武功、唯快不破”，市國稅局在謀劃部署“營改增”各項工作時，“快”字當頭，善做善成。據了解，在開展相關工作時，該局迅速制發工作方案，成立了“營改增”領導小組和9個項目小組，對工作進度、征管范圍劃分、國地稅合作事項、發票供應和政策宣傳等事項密切協作，確保責任到人、事項到崗、全系統同步推進。

思想上不松懈、工作上不降標準、紀律上不推諉、進度上不拖后腿，是市國稅局推進 “營改增”各項工作的基本要求。在近日市國稅局召開的“營改增”專題黨組會上，該局明確提出要加快推進增值稅發票系統升級版推行、納稅人培訓及政策宣傳工作，做到緊抓快干、善始善終，確保5月1日起試點納稅人“懂政策、能開票、會申報”。

市地稅局：31項任務分解到崗、責任到人

今年，市地稅局連續召開征管業務緊急會議、“營改增”專項工作緊急會議，以及近年來規格最高、規模最大的稅收業務工作會議，專題部署“營改增”工作。由于時間緊，該局按照改革目標倒排工期，梳理細化工作要求，明確了31項“營改增”具體任務，并將任務逐條分解到崗、責任到人。為了確保“營改增” 各項措施落實到位，該局專門出臺了《營改增專項績效考評及結果運用辦法》，以嚴格考評主動向自身加壓。

“老大難”問題，“老大”重視就不難。推進改革的過程中，市地稅局成立了“營改增” 領導小組，由該局局長劉通天任組長，率7個專項工作組扎扎實實把每一項工作抓好。每當“營改增”工作有重大進展，該局定會第一時間向市委、市政府匯報，而在平時中，該局也堅持定期向市主要領導匯報工作進展。

信心不減

把建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入“營改增”試點范圍后，我市現行的營業稅納稅人將全部改征增值稅，其中建筑業和房地產業一般納稅人適用11%的稅率,金融業和生活服務業一般納稅人適用6%的稅率。小規模納稅人征收率為3%。

據了解，繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍后，5 月1 日后，“營改增”試點工作又將把不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是“營改增”試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。另外，根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，我市將明確新增試點行業的原營業稅優惠政策在原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施,從而確保全面推開“營改增” 試點后，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。

市國稅局：專業團隊“點、線、面”全力輔導

不斷擴大政策宣傳覆蓋面和知曉度，對 “營改增”順利推進至關重要。市國稅局今年以來開展了多期分類培訓輔導，向納稅人詳細解答關于“營改增”后如何開票、向誰申報等具體問題。在全市五縣一區的8個國稅辦稅服務廳內，該局組織了專業團隊進行現場辦公，解答納稅人在實際操作中遇到的各類問題。

今年，隨著“營改增”工作不斷推進，市國稅局借助各種媒體渠道掀起了一股宣傳熱潮。截至目前，該局已在報刊、電視、電臺等媒體開展營改增專題宣傳72期，更新門戶網站營改增專欄信息107條，編發微博、微信131條，并租用 800多塊液晶屏投放專題樓宇廣告20萬次，在市區4條主干道100多個燈箱投放專題宣傳廣告，印制宣傳冊4.8萬冊，實現了宣傳全覆蓋。

市地稅局：“暖企行動”暖企心

讓廣大企業享受改革帶來的紅利，首先就要幫助企業知道“營改增”的內涵。今年，全市地稅部門多次舉辦“暖企行動”納稅人代表座談會，邀請市區和各縣區有影響力的納稅大戶座談，傾聽企業家對營改增的意見建議。市地稅局向廣大納稅人莊嚴承諾，將把優化服務貫穿于“營改增”全過程，最大限度降低納稅人稅制轉換的成本。

據了解，市地稅局積極依托我市各主流媒體，利用LED電子屏、門戶網站、微信、微博等工具，并借助稅收宣傳月、培訓、輔導、講座等，全方位、多角度、持續性地加強改革宣傳和政策解讀，全面闡釋改革意義，及時回應納稅人和社會各界關切，一波又一波宣傳“攻勢”把“營改增”工作推向了高潮。

舉措不斷

兄弟同心，其利斷金。在推進“營改增”各項工作中，市國稅局、市地稅局既各有分工、又相互合作，兩部門借助全面深化合作的契機，形成了強大的改革合力。

聯席工作機制確保國地稅無縫對接

國地稅聯席工作機制，是我市國、地稅部門加強合作的主要平臺。今年，市國稅局、市地稅局利用聯席會議，深入探討了“營改增”試點數據遷移、納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產等委托代征事項，交流學習四大行業先進管理經驗，并加強了基層國稅部門和地稅部門之間的溝通。

以涉稅信息互通為例，今年市地稅局通過全面調查、摸底轄區內的營業稅納稅人，確保移交稅戶戶籍清、發票清、稅款清、資料清。國稅方面，市國稅局全面梳理、清分了省國稅局與市地稅部門傳遞的納稅人清單，完善納稅人的相關資料，分析行業特征和征管重點，確保對試點納稅人“通知到戶，確認到戶”，實現數據遷移無死角。

啟用聯合辦稅廳方便納稅人辦稅

4月20日，我市首批國地稅聯合辦稅服務廳在和平縣正式掛牌成立，稅務部門通過“一廳通” “一號通”“一窗通”的納稅服務，讓納稅人實現進一家門、辦兩家事。

據了解，聯合辦稅服務廳的成立，并不是將國稅、地稅部門的業務進行簡單的集中，而是通過“叫一個號、全程通辦”“找一個人、辦兩家稅” 的方式，簡化納稅人辦稅流程，提高納稅人辦事效率。聯合辦稅服務廳的啟用，讓“營改增”的全面推開有了更佳硬件條件。

地稅“兩代”助力“營改增”

“營改增”全面推開后，地稅部門將如何繼續參與該項改革？據了解，市地稅局將嚴格按照上級部門要求的時間節點推進稅額核定、發票管理等工作，確保順利實施營改增委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票（下稱“兩代”）。

目前，市地稅局已成立“兩代”工作征管和技術保障組，于4月20日起集中辦公，負責“兩代” 硬件設備的配置、安裝、調試和軟件的修改、完善。該局還組織全市地稅有關業務人員，參加了 “兩代”操作和相關政策培訓。經過全市地稅加班加點、連續奮戰和反復測試，4月25日，7個縣區地稅局全部成功開出模擬發票。

◆營業稅改征的增值稅由哪個稅務機關征收？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規定，營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

◆什么是不動產？

答：根據相關規定，不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。其中，建筑物包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物；構筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

◆小規模納稅人銷售不動產應如何繳納增值稅？

答：根據規定,小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

◆其他個人銷售其取得的不動產（不含其購買的住房），如何預繳增值稅？

答：根據規定,其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

◆原營業稅政策下，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權業務，免征營業稅優惠，營改增后，能否繼續享受增值稅優惠政策？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十六款規定，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，免征增值稅。家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

◆“營改增”后，個人銷售住房的政策是什么？

答：根據相關規定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2 年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

◆試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當如何申請退還？

答：根據規定,試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。

◆在地稅機關領取的發票使用到什么時候？什么時候開始使用國稅機關提供的發票？

答：自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票，對納稅人已經領取但在4月30日前仍未用完的地稅電子通用發票和定額發票，允許納稅人繼續使用至6月30日，對自印冠名發票允許其繼續使用至8月31日，超期后不得繼續使用，并應按要求辦理繳銷手續。

2016年5月1日起，如您需要開具增值稅專用發票，請您根據主管國稅機關的安排辦理發票領用手續。

◆已在地稅機關申報營業稅未開具發票的如何處理？

答：納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016 年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）

3月24日，市國、地稅局聯合舉辦大企業稅務風險防控專題培訓班，宣講“營改增”政策，講解“營改增”稅務風險的防范。

“營改增”征管規定

營改增試點納稅人納稅申報期限的特殊規定

（一）2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

（二）根據工作實際情況，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局（以下簡稱省國稅局）可以適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過 2016年6月30日。

（三）實行按季申報的原營業稅納稅人，2016 年5 月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4 月份的營業稅；2016 年7 月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6 月份的增值稅。

營改增試點納稅人發票使用的具體規定

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，可以開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

（二）增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元（按季納稅9 萬元），可以開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

（三）增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9 萬元），應使用廣東省國家稅務局監制的新版普通發票，具體有《廣東省國家稅務局通用機打發票》。

（四）增值稅普通發票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統使用國稅機關發放的現有卷式發票。

（五）門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。

（六）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票；直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

（七）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016 年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016 年8月31日。

納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

營改增試點納稅人發票開具方式

（一）增值稅一般納稅人以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規模納稅人使用增值稅發票管理新系統（金稅盤、稅控盤）開具發票。

（二）銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9 萬元）的增值稅小規模納稅人，通過廣東省國家稅務局門戶網站免費下載電子（網絡）發票應用系統開具《廣東省國家稅務局通用機打發票》。

（三）電子（網絡）發票應用系統、系統操作說明和軟件操作視頻教程可通過廣東省國家稅務局門戶網站免費下載。如在安裝和使用過程中遇到問題，可以撥打相應技術服務熱線獲得支持。

軟件下載地址鏈接：http://gd-n-tax. gov.cn（即廣東省國家稅務局門戶網站中的辦稅服務-資料下載-軟件下載）。

技術支持電話：400-711-2366。

（四）電子（網絡）發票應用系統登錄和使用方法。

廣東省國家稅務局已經為所有試點納稅人設置網上辦稅大廳登錄賬號。5月1日前已在廣東省國稅網上辦稅大廳辦理過稅收業務的試點納稅人，用戶名和密碼保持不變。尚未在廣東省國稅網上辦稅大廳辦理過業務的試點納稅人登錄用戶名為：社會信用代碼（納稅人識別號），初始密碼為：社會信用代碼（納稅人識別號）后四位+法人身份證號碼后四位。

電子（網絡）發票系統用戶名和密碼與網上辦稅大廳用戶名和密碼一致。

本版組稿 記者 黃冉 通訊員 朱小文 黃瑤 雷明江